汽车4S店财税风险与合规之二：整车销售、售后服务和市场活动中的商品赠送风险

汽车 4S 店财税风险与合规(二)

1. 商品赠送的风险

在整车销售、售后维修和市场活动等环节中，很多老板和财务都未意识到此风险。增值税暂行条例实施细则第四条规定，企业将自产或委托加工的货物赠送客户，应视同销售货物计算缴纳增值税；增值税暂行条例第十条规定，企业将外购货物赠送客户，购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。所以无论外购还是自产货物赠送客户，增值税上都要视同销售处理。企业所得税方面，根据企业所得税法实施条例第二十五条，企业将货物用于捐赠等用途，应视同销售货物。所以企业赠送给客户的商品或礼品，在所得税上也需视同销售处理。

2. 整车销售和售后维修活动中的商品赠送风险

根据增值税暂行条例实施细则第四条，企业将自产或委托加工的货物赠送客户，应视同销售货物计算缴纳增值税；增值税暂行条例第十条规定，企业将外购货物赠送客户，购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。所以无论外购还是自产货物赠送客户，增值税上都要视同销售处理。企业所得税方面，根据企业所得税法实施条例第二十五条，企业将货物用于捐赠等用途，应视同销售货物。所以企业赠送给客户的商品或礼品，在所得税上也需视同销售处理。

3. 市场活动中的商品赠送风险

根据财税(2011)50 号文第二条第 1 款，企业向个人赠送礼品属下列情形之一，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的单位代扣代缴：企业在义务宣传广告活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得按其他所得项目全额适用 20% 个人所得税税率。所以汽车 4S 店在市场活动中赠送给个人的礼品除在增值税、企业所得税上视同销售处理，还要代扣代缴个人所得税。

4. 整车销售和售后维修活动中的商品赠送风险

5. 市场活动中的商品赠送风险

6. 整车销售和售后维修活动中的商品赠送风险

7. 整车销售和售后维修活动中的商品赠送风险